fbpx

Φορολογία δικαιωμάτων (royalties) – Φορολογική μεταχείριση

Φορολογία δικαιωμάτων (royalties) – Φορολογική μεταχείριση

 

Φορολογία δικαιωμάτων (royalties)

Πριν αναλύσουμε την φορολογία δικαιωμάτων (royalties) πρώτα θα πρέπει να ορίσουμε τι σημαίνει ο όρος ‘’δικαίωμα’’ και ποια εισοδήματα αφορά. Σύμφωνα με το άρθρο 38 του Ν.4172/2013, τα δικαιώματα ή royalties αφορούν εισοδήματα που αποκτώνται ως αντάλλαγμα για τη χρήση ή το δικαίωμα χρήσης:

  • των δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας επί λογοτεχνικού, καλλιτεχνικού ή επιστημονικού έργου,
  • των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας,
  • των εμπορικών σημάτων,
  • των προνομίων, σχεδίων ή υποδειγμάτων, σχεδιαγραμμάτων,
  • των απόρρητων χημικών τύπων ή μεθόδων κατεργασίας ή σε αντάλλαγμα πληροφοριών που αφορούν εμπορική ή επιστημονική πείρα,
  • οι πληρωμές για τη χρήση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού,
  • των τεχνικών μεθόδων παραγωγής,
  • της τεχνικής ή τεχνολογικής βοήθειας,
  • της τεχνογνωσίας (know how),
  • των αποτελεσμάτων έρευνας,
  • της αναδημοσίευσης άρθρων και μελετών
  • την ηλεκτρονική λήψη λογισμικού ηλεκτρονικού υπολογιστή
  • την εκμίσθωση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού και εμπορευματοκιβωτίων και λοιπών συναφών δικαιωμάτων

Στις ανωτέρω κατηγορίες δικαιωμάτων εμπεριέχονται τα εισοδήματα που προκύπτουν από αυτές ανεξαρτήτως προέλευσης.

Αντίθετα, στις ανωτέρω κατηγορίες δεν ορίζονται ως δικαιώματα οι περιπτώσεις κατά τις οποίες μεταβιβάζεται πλήρως η κυριότητα του άυλου στοιχείου και επέρχεται η αποξένωση του ιδιοκτήτη από αυτό (πχ πώληση λογισμικού ηλεκτρονικού υπολογιστή). Όπως αναφέρθηκε και στην αρχή, τα δικαιώματα ή royalties αφορούν εισοδήματα που αποκτώνται ως αντάλλαγμα για τη χρήση ή το δικαίωμα χρήσης του άυλου στοιχείου.

Φορολογικός συντελεστής δικαιωμάτων (royalties)

Το εισόδημα που προκύπτει από τη χρήση δικαιωμάτων μεταχειρίζεται φορολογικά ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα και φορολογείται με φορολογικό συντελεστή ύψους 20%. Η φορολογική αυτή μεταχείριση εφαρμόζεται για τις περιπτώσεις όπου νομικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας ή έχουν μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα αποκτούν εισοδήματα από δικαιώματα.

Παρακράτηση φόρου δικαιωμάτων (royalties)

Παρακράτηση φόρου δικαιωμάτων εφαρμόζεται σε δύο περιπτώσεις. Η πρώτη περίπτωση αφορά το εισόδημα που αποκτά από τα δικαιώματα φυσικό πρόσωπο που έχει την φορολογική του  κατοικία στην Ελλάδα το οποίο και υπόκειται σε παρακράτηση φόρου. Η δεύτερη περίπτωση αφορά αλλοδαπό φυσικό ή νομικό πρόσωπο το οποίο δεν διατηρεί μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα.

Στις δύο αυτές περιπτώσεις διενεργείται παρακράτηση φόρου δικαιωμάτων, η οποία ανέρχεται στο 20% και εξαντλεί την φορολογική υποχρέωση για το συγκεκριμένο είδος εισοδήματος με βάση τον ΚΦΕ.

Για να ισχύσει η εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης του φυσικού προσώπου, βασική προϋπόθεση είναι να μην ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα. Εφόσον, το φυσικό πρόσωπο έχει κάνει έναρξη επιτηδεύματος, ως ελεύθερος επαγγελματίας ή εμπορική επιχείρηση, και η εμπορική δραστηριότητα σχετίζεται με την είσπραξη δικαιωμάτων τότε δεν εξαντλείται η φορολογική του υποχρέωση και ανεξαρτήτως προέλευσης των δικαιωμάτων, αυτά φορολογούνται ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα.

Πώς μπορεί να σας βοηθήσει η QBC;

Η QBC ικανοποιεί ένα ευρύ φάσμα αναγκών σχετικών με τις οικονομικές και λογιστικές ανάγκες των εταιρειών, ανεξαρτήτως του μεγέθους και του κλάδου δραστηριοποίησής τους.

Η ομάδα μας αποτελείται από άρτια καταρτισμένους λογιστές, φοροτεχνικούς, συμβούλους επιχειρήσεων και εσωτερικούς ελεγκτές.

Παρακολουθώντας τις τελευταίες εξελίξεις της επικαιρότητας και διαθέτοντας την τεχνογνωσία η ομάδα μας είναι δίπλα σας, ώστε να εναρμονιστείτε και εσείς με τα σύγχρονα πρότυπα των βέλτιστων λογιστικών πρακτικών και να εξελίξετε την επιχείρησή σας.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με θέματα υπηρεσιών λογιστικής, φορολογίας και μισθοδοσίας επιχειρήσεων μπορείτε να επικοινωνήσετε τηλεφωνικώς στο 216 900 7576 ή να υποβάλετε αίτημα επικοινωνίας.

Leave a comment

Κατεβάστε το E-book

Αποδέχομαι να λαμβάνω ενημερωτικό υλικό από το qbc.gr

Συμπληρώστε τα στοιχεία σας και κατεβάστε άμεσα το E-book

Ευχαριστούμε!Μπορείτε να κατεβάσετε το e-book κάνοντας κλικ στον παρακάτω σύνδεσμο

Newletter

Αποδέχομαι να λαμβάνω ενημερωτικό υλικό από το qbc.gr

Συμπληρώστε τα στοιχεία σας για να  να λαμβάνετε πρώτοι τα νέα μας

Ευχαριστούμε για την εγγραφή!