fbpx

Φορολογία μετοχών για startups: Stock options και Stock awards

Φορολογία μετοχών

Σύμφωνα με τις νέες διατάξεις της Εγκυκλίου Ε.2208/2020 συνθέτεται ένα νέο ευνοϊκό φορολογικό πλαίσιο, αναφορικά με τη φορολογική μεταχείριση του εισοδήματος που προκύπτει από τις παροχές σε είδος τις οποίες λαμβάνει ένας εργαζόμενος με τη μορφή δικαιωμάτων προαίρεσης απόκτησης μετοχών (stock options) και τη δωρεάν διάθεση μετοχών (stock awards).

Η ωφέλεια για τους εργαζομένους ενυπάρχει στο γεγονός ότι, εφόσον πληρούνται οι απαραίτητες προϋποθέσεις, το εισόδημα που προκύπτει από τη μεταβίβαση των μετοχών φορολογείται ως εισόδημα από υπεραξία με συντελεστή 15% και όχι ως εισόδημα από μισθωτή υπηρεσία με συντελεστή έως 44%.

Φορολογία μετοχών για startups

Συγκεκριμένα για τις νεοφυείς επιχειρήσεις (startups) οι οποίες εμπίπτουν στην κατηγορία των νεοσύστατων μικρών ή πολύ μικρών επιχειρήσεων και ανεξαρτήτως του εάν είναι εγγεγραμμένες στο εθνικό μητρώο νεοφυών επιχειρήσεων (Elevate Greece) του υπουργείου ανάπτυξης, η υπεραξία από τη μεταβίβαση των μετοχών φορολογείται με συντελεστή 5%, εφόσον πληρούνται οι απαραίτητες προϋποθέσεις.

Οι προϋποθέσεις ορίζονται ως εξής:

Α) Ο εργαζόμενος ή εταίρος ή μέτοχος αποκτά το δικαίωμα προαίρεσης επί των μετοχών (stock options) εντός των 5 πρώτων ετών μετά τη σύσταση της εταιρείας,

Β) Η εταιρεία δεν έχει συσταθεί μέσω συγχώνευσης, και

Γ) Ο εργαζόμενος ή εταίρος ή μέτοχος μεταβιβάζει τις μετοχές μετά τη συμπλήρωση 36 μηνών από την απόκτηση των δικαιωμάτων προαίρεσης επί των μετοχών (stock options).

Εάν δεν πληρείται κάποια από τις προϋποθέσεις τότε το εισόδημα που προκύπτει από την απόκτηση των μετοχών φορολογείται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες με συντελεστή έως 44%.

φορολογία μετοχών startups

Ως υπεραξία νοείται η διαφορά μεταξύ της τιμής κτήσης (βάσει των ιδίων κεφαλαίων της εταιρείας, γιατί κατά κανόνα οι νεοσύστατες επιχειρήσεις είναι μη εισηγμένες) που κατέβαλε ο φορολογούμενος και της τιμής πώλησης που εισέπραξε. Τυχόν δαπάνες που συνδέονται άμεσα με την αγορά ή την πώληση των τίτλων συμπεριλαμβάνονται στην τιμή κτήσης και την τιμή πώλησης.

Φορολογία μετοχών για startups που αποκτήθηκαν μέσω δωρεάν διάθεσης (stock awards)

Στην περίπτωση του εισοδήματος που προκύπτει από τη μεταβίβαση των μετοχών που αποκτήθηκαν μέσω προγραμμάτων δωρεάν διάθεσης (stock awards), φορολογείται ως εισόδημα από υπεραξία και όχι ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες.

Αυτό σημαίνει πως, από 1/1/2020 τυχόν κέρδος που θα προκύψει από την πώληση (μεταβίβαση) μετοχών που αποκτήθηκαν μέσω προγραμμάτων δωρεάν διάθεσης, θα υπόκειται σε φόρο υπεραξίας με συντελεστή 5%.

Παράδειγμα:

H νεοφυής επιχείρηση A (μη εισηγμένη) παρέχει πρόγραμμα δωρεάν διάθεσης μετοχών στους εργαζομένους της και διανείμει 100 δωρεάν μετοχές σε έναν εργαζόμενο λόγω επίτευξης ενός σημαντικού στόχου.

  • Η αξία των μετοχών βάσει της αξίας των ιδίων κεφαλαίων προσδιορίζεται στο ποσό των 5.000€ (50€/μετοχή).
  • Το επόμενο έτος, ο εργαζόμενος αποφασίζει να μεταβιβάσει τις μετοχές. Εκείνη την ημέρα, η αξία των μετοχών προσδιορίζεται στο ποσό των 10.000€ (100€/μετοχή).

Οι μετοχές που έλαβε δωρεάν θα φορολογηθούν ως εισόδημα από υπεραξία, με συντελεστή 5%.

Φόρος υπεραξίας = 5.000 x 0,05 = 250€

Φόρος από την πώληση των μετοχών = 10.000 x 0,15 = 1.500€

φορολογία μετοχών για startups stock options

Υποχρεώσεις εργοδότη

  • Χορήγηση διακριτής βεβαίωσης αποδοχών στον εργαζόμενο κατά το φορολογικό έτος που διατίθενται οι δωρεάν μετοχές, σε έντυπη μορφή, με τον αριθμό των μετοχών που χορηγήθηκαν και την αξία των μετοχών κατά το χρόνο της δωρεάν διάθεσής τους.
  • Συμπερίληψη του εν λόγω ποσού στη σχετική μηνιαία δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου για δηλωτικούς σκοπούς (χωρίς παρακράτηση φόρου εισοδήματος)

Φορολογία μετοχών για startups που αποκτήθηκαν μέσω δικαιωμάτων προαίρεσης (stock options)

Στην περίπτωση του εισοδήματος που προκύπτει από τη μεταβίβαση των μετοχών που αποκτήθηκαν μέσω δικαιωμάτων προαίρεσης επί των μετοχών (stock options), φορολογείται ως εισόδημα από υπεραξία και όχι ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες.

Αυτό σημαίνει πως, από 1/1/2020 τυχόν κέρδος που θα προκύψει από την πώληση (μεταβίβαση) μετοχών που αποκτήθηκαν μέσω δικαιωμάτων προαίρεσης επί των μετοχών, θα υπόκειται σε φόρο υπεραξίας με συντελεστή 5%.

Παράδειγμα

Έστω ότι η νεοφυής επιχείρηση Β είναι μία μικρή, νεοσύστατη επιχείρηση η οποία δεν είναι εισαγμένη στο χρηματιστήριο. H νεοφυής επιχείρηση Β παρέχει δικαιώματα προαίρεσης απόκτησης μετοχών στους εργαζομένους της.

  • Ασκώντας το δικαίωμα προαίρεσης, ο εργαζόμενος αποκτά 100 μετοχές έναντι 10 ευρώ / μετοχή.
  • Τη στιγμή άσκησης του δικαιώματος προαίρεσης (αγορά μετοχών), η τιμή της μίας μετοχής ανέρχεται στα 100 ευρώ (σύμφωνα με τα ιδία κεφάλαια της επιχείρησης).
  • Ο εργαζόμενος όμως, αγοράζει τη μία μετοχή στην προνομιακή τιμή των 10 ευρώ, δηλαδή τις 100 μετοχές στην τιμή των 1.000 ευρώ (10×100=1.000) έναντι των 10.000 ευρώ (100×100=10.000).
  • Το όφελος για τον εργαζόμενο από την άσκηση του δικαιώματος προαίρεσης είναι 9.000 ευρώ (10.000-1.000)
  • Η νεοφυής επιχείρηση Β εντάσσεται στην κατηγορία των μικρών επιχειρήσεων, δεν έχει συσταθεί μέσω συγχώνευσης.
  • Ο εργαζόμενος άσκησε το δικαίωμα προαίρεσης εντός των 5 πρώτων ετών από τη σύσταση της επιχείρησης και διατηρεί τις μετοχές για 36 μήνες (3 έτη) στην κατοχή του. Τον 37ο μήνα αποφασίζει να πουλήσει (μεταβιβάσει) τις μετοχές. Εκείνη τη στιγμή, η αξία της μίας μετοχής (βάσει των ιδίων κεφαλαίων της επιχείρησης) έχει ανέλθει στα 200 ευρώ.

Το εισόδημα που αποκτήθηκε από την άσκηση του δικαιώματος προαίρεσης, 9.000 ευρώ, θα φορολογηθεί με συντελεστή 5%. Φόρος υπεραξίας = 450 ευρώ (9.000 x 0,05).

Το κέρδος που προκύπτει από την πώληση των μετοχών θα φορολογηθεί με συντελεστή 15% ως υπεραξία από μεταβίβαση κεφαλαίου. Φόρος από την πώληση μετοχών = 1.500 ευρώ (200 – 100 = 100 x 100 = 10.000 x 0,15).

Υποχρεώσεις εργοδότη

  • Χορήγηση διακριτής βεβαίωσης αποδοχών στον εργαζόμενο κατά το φορολογικό έτος που ασκείται το δικαίωμα προαίρεσης επί των μετοχών στην οποία θα πρέπει να αναγράφεται το ποσό της φορολογητέας ωφέλειας που αποκτήθηκε στη διάρκεια του έτους
  • Συμπερίληψη του εν λόγω ποσού στη σχετική μηνιαία δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου για δηλωτικούς σκοπούς (χωρίς παρακράτηση φόρου εισοδήματος)

Πώς μπορεί να σας βοηθήσει η QBC;

Οι Σύμβουλοι της QBC αναλαμβάνουν την αξιολόγηση υφιστάμενων προγραμμάτων stock options και stock awards, καθώς επίσης σας υποστηρίζουμε στο σχεδιασμό και την υλοποίηση νέων προγραμμάτων με γνώμονα:

  • τη λογιστική και φορολογική μεταχείριση της εταιρείας και των στελεχών
  • τη χρήση των προγραμμάτων stock options και δωρεάν διάθεσης μετοχών ως εναλλακτικού τρόπου αμοιβής των στελεχών (παροχές σε είδος)
  • τις ευκαιρίες και τους περιορισμούς που καθορίζονται από παραμέτρους του εταιρικού και εργατικού δικαίου για το σχεδιασμό και την υλοποίηση προγραμμάτων stock options και δωρεάν διάθεσης μετοχών σε στελέχη

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με συμβουλευτικές ή φορολογικές υπηρεσίες μπορείτε να επικοινωνήσετε τηλεφωνικώς στο 216 900 7576 ή να υποβάλλετε αίτημα επικοινωνίας και ένας Σύμβουλός μας θα σας εξυπηρετήσει άμεσα.

Leave a comment

Κατεβάστε το E-book

Αποδέχομαι να λαμβάνω ενημερωτικό υλικό από το qbc.gr

Συμπληρώστε τα στοιχεία σας και κατεβάστε άμεσα το E-book

Ευχαριστούμε!Μπορείτε να κατεβάσετε το e-book κάνοντας κλικ στον παρακάτω σύνδεσμο

Newletter

Αποδέχομαι να λαμβάνω ενημερωτικό υλικό από το qbc.gr

Συμπληρώστε τα στοιχεία σας για να  να λαμβάνετε πρώτοι τα νέα μας

Ευχαριστούμε για την εγγραφή!