Περιεχόμενα Άρθρου
Φορολογία μερισμάτων εξωτερικού 2023
Σύμφωνα με τις διατάξεις της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας αποτυπώνεται η φορολογία μερισμάτων εξωτερικού για το φορολογικό έτος 2023.
Συγκεκριμένα, το εισόδημα φυσικών προσώπων που προκύπτει από μερίσματα εξωτερικού φορολογείται με συντελεστή 5%. Ο φορολογικός συντελεστής μερισμάτων μειώθηκε από 10% σε 5% με τον νόμο 4646/2019.
Φυσικά πρόσωπα τα οποία είναι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας και λαμβάνουν μερίσματα από το εξωτερικό, υπόκεινται στον ανωτέρω φόρο και οφείλουν να δηλώσουν τα μερίσματα που έλαβαν και τον αντίστοιχο φόρο που απόδωσαν στο εξωτερικό στην ετήσια φορολογική τους δήλωση.
Σημειώνουμε πως ως μέρισμα νοείται το εισόδημα που λαμβάνει ένα φυσικό πρόσωπο από τη διανομή κερδών της εταιρείας στην οποία είναι μέτοχος.
Πίστωση φόρου εξωτερικού
Τώρα, για την αποφυγή της διπλής φορολόγησης ο ΚΦΕ προβλέπει τη μείωση του καταβλητέου φόρου εισοδήματος κατά το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στο εξωτερικό για το εν λόγω εισόδημα.
Με την προϋπόθεση πως η μείωση του φόρου εισοδήματος δεν υπερβαίνει το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα στην Ελλάδα.
Στην περίπτωση που ο φόρος που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή είναι υψηλότερος από τον οφειλόμενο φόρο στην Ελλάδα, ο φορολογούμενος δεν δικαιούται επιστροφή επιπλέον φόρου.
Σύμφωνα με την ΑΑΔΕ, για την οριστικοποίηση της μείωσης ο Έλληνας φορολογούμενος οφείλει να προσκομίσει σχετικά έγγραφα και να δηλώσει το ποσό του φόρου που πληρώθηκε στο εξωτερικό και αναλογούσε στο μέρισμά του στην φορολογική του δήλωση.
Τα σχετικά αυτά έγγραφα, τα οποία φέρουν και την επίσημη σφραγίδα της Χάγης, αποδίδονται από την φορολογική αρχή του κράτους στο οποίο έχει έδρα η εταιρεία και περιλαμβάνουν:
- τα πλήρη στοιχεία της εταιρείας (νομικού προσώπου) που πραγματοποίησε τη διανομή των κερδών
- την πιστοποίηση ότι η εταιρεία είναι φορολογικός κάτοικος του συγκεκριμένου κράτους στο εξωτερικό
- το συνολικό εταιρικό φόρο
- το ύψος του μερίσματος του Έλληνα φορολογούμενου
- τον εταιρικό φόρο που αναλογεί στο μέρισμα του
Διαβάστε επίσης:
Φορολογία μερισμάτων εξωτερικού – Παράδειγμα κατανόησης
Ακολουθεί παράδειγμα για την κατανόηση του πώς υπολογίζεται ο φόρος που αποδίδεται στην Κύπρο και ο οποίος θα πιστωθεί έναντι του εγχώριου, καθώς και ο οφειλόμενος φόρος στην Ελλάδα.
Έστω πως ένας φορολογικός κάτοικος Ελλάδας συμμετέχει με ποσοστό 20% σε εταιρεία με έδρα την Κύπρο. Η εταιρεία για το έτος 2022 σημείωσε κέρδη προ φόρων ύψους 500.000 ευρώ. Οι εταιρείες της Κύπρου φορολογούνται με εταιρικό φορολογικό συντελεστή εισοδήματος 12,5% και κατ’ επέκταση ο φόρος που αναλογεί στην εταιρεία είναι ίσος με: 500.000 x 12,5% = 62.500€.
Επίσης, έστω πως η εταιρεία αποφασίζει να διανείμει το συνολικό ποσό των κερδών μετά φόρων.
Επομένως, τα κέρδη προς διανομή είναι: 500.000 – 62.500 = 437.500€. Ο φορολογικός κάτοικος Ελλάδας και μέτοχος της εταιρείας θα λάβει μέρισμα ύψους: 437.000 x 20% = 87.400€, το οποίο και θα πρέπει να συμπεριληφθεί στη φορολογική του δήλωση, ώστε να πιστωθεί έναντι του ελληνικού φόρου. Συγκεκριμένα, το ποσό φόρου αλλοδαπής που θα αναγραφεί θα ισούται με: 62.500€ (φόρος εισοδήματος κυπριακής εταιρείας) x 20% (ποσοστό συμμετοχής φορολογικού κάτοικου Ελλάδας, φόρος που του αναλογεί) = 7.812,5€
Αντίστοιχα, σύμφωνα με την ελληνική φορολογική νομοθεσία τα μερίσματα εξωτερικού φορολογούνται με συντελεστή 5%. Επομένως, ο ελληνικός φόρος είναι ίσος με: 87.400 x 5% = 4.375€
Τα μερίσματα για το έτος 2023 εντάσσονται στις κατηγορίες εισοδημάτων που απαλλάσσονται από την καταβολή εισφοράς αλληλεγγύης, οπότε ο συνολικός ελληνικός φόρος ανέρχεται στα 4.375€.
Με την πίστωση του κυπριακού φόρου ύψους 7.812,5€, ο φορολογικός κάτοικος Ελλάδας και μέτοχος της κυπριακής εταιρείας δεν φέρει υποχρέωση να καταβάλλει φόρο στην Ελλάδα.
Διαβάστε επίσης:
Πώς μπορεί να σας βοηθήσει η QBC;
Η QBC ικανοποιεί ένα ευρύ φάσμα αναγκών σχετικών με τις οικονομικές και λογιστικές ανάγκες των εταιρειών, ανεξαρτήτως του μεγέθους και του κλάδου δραστηριοποίησής τους.
Η ομάδα μας αποτελείται από άρτια καταρτισμένους Λογιστές, Φοροτεχνικούς, Συμβούλους Επιχειρήσεων και Εσωτερικούς Ελεγκτές.
Παρακολουθώντας τις τελευταίες εξελίξεις της επικαιρότητας και διαθέτοντας την τεχνογνωσία, η ομάδα μας είναι δίπλα σας ώστε να εναρμονιστείτε και εσείς με τα σύγχρονα πρότυπα των βέλτιστων λογιστικών πρακτικών και να εξελίξεται την επιχείρησή σας.
Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με θέματα υπηρεσιών λογιστικής, φορολογίας και μισθοδοσίας επιχειρήσεων μπορείτε να επικοινωνήσετε τηλεφωνικώς στο 216 900 7576 ή να υποβάλετε αίτημα επικοινωνίας.